对于C2C模式下电子商务税收管理对策的探究

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  一、我国C2C模式电子商务的生长近况   近年来,我国电子商务生长极为迅速。网络购物、网上支付、网上银行、团购等与电子商务息息相干
的用户领域全面增长。另外,除了微博,团购成为全年增长第二快的网络服务应用。作为与传统买卖体式格局差别的新型商务体式格局,电子商务利用古代生长的科学技术为载体得到充分生长。   C2C(customer to customer)模式,指的是消费者与消费者之间的电子商务,供应商在互联网上供应买卖双方都比拟信托的电子买卖平台,帮助卖方树立网上店铺,而且供应第三方举行贸易监视,使个体与个体直接接触举行买卖。这类模式再也不遭到光阴、空间的限制,下降了大量的市场疏浚本钱

撑持。同时,电子商务的基础设施日渐完善,支撑环境也逐步标准,消费者对电子商务的需求增加。据中国电子商务研讨核心统计 ,遏制2013年年底,中国网络购物用户可到达3.1亿人;从买卖额来看,2013年全国网络批发场买卖额到达18155亿元。   二、我国C2C模式电子商务的税收征管近况   按照我国《税收征收办理法》及《税务挂号办理办法》,B2B及B2C等模式涉及到企业一方的电子买卖运动中,从事消费、运营的征税人,应当自支付营业执照之日起30日内,向消费、运营地或者征税义务发生地的主管税务机构申报办理税务挂号,照实填写税务挂号表并按照税务机构的要求供应有关证件、资料,以此来对该买卖运动举行税收征管。   我国曾在2007年3月6日商务部发布的《关于网上买卖的指点定见(暂行)》中对网上买卖介入方做出规定:法令规定从事商品和服务买卖须具有
相应天资,应当经过工商办理机构和其余主管部门审批。然而,对C2C模式下的电子商务却几乎是不任何比拟明确及完善的税收征管法令标准。我国对电子商务的税收方向,是既希望电子商务可以

呐喊快速生长起来,带动经济的生长,减轻税收的约束;同时又可以

呐喊征管这一领域的税收,即短期内举行免征或者税收优惠,长期内举行标准征税。   三、C2C模式下电子商务的税收问题浅析   该模式下电子商务税收问题较其余模式的要复杂。因为是新兴的商务体式格局,很多观点都处于模糊界限,不准确的立法定义。而且因为它的特殊性,传统的税收征管手段涌现监管空缺的领域,税收征管本钱

撑持高,难以构成
有效的办理。   1.税种缺乏立法标准   随着网络的生长,电子商务分为在线买卖和离线买卖。在线买卖是指商品被转化为数字信息而且可以仅经由进程互联网来传送数据,而离线买卖则是指除了在网络上达成买卖的和谈还需求现实中的物流等体式格局举行商品传送。对在线买卖,如网络上直接经由进程数据传送,让消费者直接网上下载,这一进程根本再也不需求缴征税款。而这类虚构商品的买卖,我国并无税收立法对其举行标准,若是不开征新税种,仍以现有的税种举行征管,到底是以增值税还是以营业税的模式来征收,缺乏一个权势巨子的说法。   2.税收监管难题   因为电子商务具有“无纸化”的特性,按照传统的税务办理办法,税收征管原则遭到打击,用户只需求有一台连入互联网的计算机和在网络买卖平台注册的一个虚构账号,就可以从全国的任何中央介入商务运营运动,而再也不需求原有的固定营业场合。   3.税收征管零碎不匹配   在网络上,所有的买卖和谈、各种单子凭证都是以数字信息体式格局存在的。虽然税务零碎在科技人员的研讨之下有了网上申报征税零碎,但是与电子商务相吻合的网上申报征税零碎还是有必然的差距。另外
,在网络上的买卖运动信息既可以经由进程加密笼盖又可以随时举行修正

休学,这些数据在传统的零碎之下是不办法检测出来的,招致传统的账簿凭证办理方法失去了使用意义,使得税收征管更加难题。   四、C2C电子商务税收办理模式对策分析   1.借助第三方对C2C电子商务举行征税   最好的办法是借助第三方的力气举行征管,比如淘宝上的第三方支付宝。因为网上购物的付款都是先支付到支付宝这个第三方的平台上,直到买家收到货色后再确认付款。每一笔支付,支付宝上都有记录。   在全部
税收征管进程中,无论是征税主体还是征税主体,都追求自身好处最大化。若是征税本钱

撑持大于整体
收益,而且不有效的宏观调控,征税主体就会放弃征税;若是征税主体逃税后收益比征税后收益大,征税主体就会挑选逃税。征、征税主体加上网络中间商,三方都会按照所获得的相干
信息,各自做出使自己好处最大化的策略挑选。   2.对C2C电子商务征税零碎的改革建议   对监管难度较大的C2C模式电子商务,我国需求加紧对电子商务网上税收零碎的研讨,按照C2C模式下电子商务的特性,对传统的税收征管零碎举行修正

休学,完善对其的税收办理办法。   (1)前期的基础办理   传统税收征管零碎中,主要的办理根据
是各种票证和账簿,而C2C模式电子商务都是“无纸化”操作的,随着商务买卖的模式生长变化,税收征管体式格局也需求有所改变。针对C2C电子商务,难以要求税务部门对从事电子商务的个人做好全面挂号事情,故可在卖家向网络买卖平台提出申请买卖之时举行挂号,采用台后实名挂号,提交其姓名、地址等真实信息,而工商和税务部门则可经由进程网络买卖平台对卖家的信息举行全面挂号,使电子商务的税前挂号电子化。   而征税申报中经常使用的票证主要有普通发票、增值税专用发票、普通税收票证等,税务机构可与电子技术信息部门举行合作,研制出电子化的单子。对在线买卖举行增值税的征收也可有电子体式格局的发票可用,从而完成增值税的抵扣。对征税申报的表格等,都举行电子化,可完成网络上的电子申报。   基础设施是重点。若是不树立有效的电子信息零碎,对挂号、单子、申报都采用电子化体式格局,我国的税收零碎就难以跟上电子商务的脚步。   (2)中期的税款征收   税务机构应增强与第三方的合作,如网络供应平台(淘宝网)、电子商务结算核心(支付宝)等,进一步规定它们供应信息的责任,加以法令标准强制性使其与税务机构协助,充分发挥它们作为C2C模式电子商务买卖关卡的积极作用,以此来追踪该模式下的买卖运动。另外
,还可与银行、邮递公司等增强联系,及时了解征税人资金的流动情况和货色的流动情况。或者以第三方采用代扣代缴体式格局来举行扣缴税费,这能有效地举行网络上的税款征收。   除了依靠与其余部门的紧密联系,税务机构还可积极介入制定电子商务认证支付标准的事情,自立掌握主动权,而不仅是依赖相干
部门自立供应相干
的信息。   (3)前期的税收检讨   征税前期的税收检讨是税务机构对征税人履行征税义务举行检讨、监视的办理运动。传统的税收检讨主要的检讨内容是征税人的会计凭证、会计账簿、会计报表及消费运营场合等相干
资料信息。但是C2C电子商务不会计账簿、报表等相干
资料,而且消费运营场合也是虚构化的,这给税务机构的前期税收检讨带来了很大的挑战。所以,税务机构更要增强与网络买卖平台的配合,让其供应买卖的商品、光阴、金额等,以此来到达合法合理的检讨目的。   另外
,还可经由进程网络技术的改进,树立完善的税务检讨电子零碎,树立专用发票防伪零碎、丧失被盗增值税专用发票报警零碎等进步前辈电子零碎,有效地完成跨地域、跨部门的涉税信息传送,以此来到达大范围的联网税收征管。